Optimizacija davka na s.p. s pomočjo podjetja v tujini

V Sloveniji davčna zakonodaja za samostojne podjetnike (s.p.) določa, da so le-ti obdavčeni z dohodnino, kjer višina obdavčitve temelji na stopnji dohodnine, katera je progresivna, kar pomeni, da se stopnja povečuje z višino dohodka. Poleg dohodnine pa morajo samostojni podjetniki upoštevati tudi druge obveznosti, kot so plačilo prispevkov za socialno varnost (pokojninsko, zdravstveno zavarovanje, ter druge obveznosti, kot so prispevki za poškodbe pri delu, nezgode itd.).

Vendar pa je možno z uporabo podjetja v tujini, na primer Marshall Islands, optimizirati davčno breme. Podjetje v tujini, katero je pravilno strukturirano, lahko pomaga zmanjšati davek na dobiček in druge davčne obveznosti na s.p., vendar je pri tem potrebno upoštevati slovensko davčno zakonodajo, kot tudi davčne zakone države, v kateri je podjetje registrirano.

Davčna zakonodaja v Sloveniji za samostojne podjetnike

Slovenski samostojni podjetnik mora pri izračunu davčne osnove upoštevati naslednje:

1. Dohodnina: Slovenija uporablja progresivne davčne stopnje, katere se gibljejo od 16 % do 50 % na dohodke. Pri s.p.-jih je davek na dobiček enak davku na osebni dohodek, ker se obdavčujejo kot fizične osebe.
2. Prispevki za socialno varnost: Samostojni podjetnik mora mesečno plačevati prispevke za socialno varnost, ki vključujejo:
   • Pokojninsko in invalidsko zavarovanje,
   • Zdravstveno zavarovanje,
   • Starševsko in drugo socialno zavarovanje,
   • Prispevek za poškodbe pri delu in nezgode.
3. DDV: Če letni prihodek podjetnika presega 50.000 EUR, je ta dolžan registrirati svojo dejavnost za DDV in plačevati DDV na opravljene storitve oziroma prodajo blaga.
4. Davčna osnovna obveznost: Podjetnik mora plačati davek na čisti dobiček, ki ga izračuna kot razliko med prihodki in stroški. Kljub temu pa slovenska zakonodaja omogoča različne davčne olajšave in odbitke, ki lahko zmanjšajo obdavčeni znesek.

Uporaba podjetja v tujini (Maršalovi otoki) za optimizacijo davkov

Podjetje, katero je registrirano v tujini, lahko pomaga pri optimizaciji davčnih obveznosti v Sloveniji, vendar je potrebno upoštevati vse zakonodajne okvire obeh držav, da se zagotovi skladnost z zakoni in da se prepreči obtožbe o davčnih utajah. Marshall Islands so priljubljena destinacija za registracijo podjetij, ker ponujajo ugodne davčne pogoje, kot so:

• Nizke davčne stopnje: Podjetja, registrirana na Marshallovih otokih, so oproščena plačila davka na dobiček, v koliko ne poslujejo neposredno na tem ozemlju.
• Enostavna administracija: Marshallovi otoki omogočajo enostavno ustanovitev podjetja s minimalnimi zahtevami glede poročanja in upravljanja podjetja.

Če podjetnik na Marshallovih otokih ustanovi podjetje in preko tega podjetja opravlja dejavnosti, kot so svetovanje, prodaja licenc ali drugi storitveni prihodki, lahko doseže optimizacijo davka na naslednje načine:

1. Prenos dobička v tujino: Če podjetje v tujini opravlja storitve za slovenskega samostojnega podjetnika, se lahko dobiček prenese iz Slovenije v to podjetje, kar pomeni, da davek na dobiček ne bo plačan v Sloveniji, ampak v državi, kjer je podjetje registrirano, ali pa bo dobiček sploh oproščen obdavčitve v tujini.
2. Plačanje storitev preko tujih podjetij: Samostojni podjetnik lahko svoji dejavnosti na Slovenskem tržišču ponudi v okviru podjetja na Marshallovih otokih. S tem lahko podjetnik zmanjša obdavčen prihodek v Sloveniji, saj stroški za te storitve postanejo poslovni stroški.
3. Izogibanje dvojni obdavčitvi: Slovenija ima z mnogimi državami, vključno z Marshallovimi otoki, sklenjene pogodbe o izogibanju dvojni obdavčitvi. To pomeni, da ni potrebno plačevati davka v Sloveniji za dohodek, ki je obdavčen na Marshallovih otokih. Pomembno pa je, da se zavedate vseh zakonodajnih zahtev glede prestrukturiranja dohodkov.

Konkretni primer legalne optimizacije davka

Poglejmo konkreten primer samostojnega podjetnika v Sloveniji, kateri želi optimizirati svojo davčno obveznost. Podjetnik doseže letni prihodek v višini 10.000 EUR.

1. Ocenitev davka v Sloveniji brez uporabe podjetja v tujini:
   • Predpostavimo, da je dobiček 10.000 EUR.
   • Na podlagi slovenske davčne lestvice (stopnje dohodnine 16 % do 50 %) bo podjetnik obdavčen z osnovno stopnjo dohodnine.
   • Obdavčeni dobiček se nato zmanjša z odbitkom za prispevke za socialno varnost, kateri znašajo približno 4.000 EUR na leto za s.p.-je.
   • Na podlagi teh podatkov bo dejanska davčna obveznost podjetnika od 10.000 EUR dobička približno 2.000 do 2.500 EUR, odvisno od davčne stopnje in drugih olajšav.
2. Optimizacija preko podjetja v tujini:
   • Podjetnik ustanovi podjetje na Marshallovih otokih in se dogovori, da bo podjetje na otokih opravljalo storitve za slovenskega podjetnika.
   • Slovenec na svojem računu prejema manj prihodkov (izvede manjše plačilo za storitve), vendar prenese obresti in dobiček podjetja na Marshallove otoke.
   • Če je dobiček podjetja na Marshallovih otokih 10.000 EUR in če so tamkajšnji davki na dobiček enostavno izključeni ali minimalni, podjetnik lahko optimizira svojo davčno obveznost v Sloveniji na minimum. Dobiček ne bo obdavčen v Sloveniji, saj je bil ustvarjen v tujini.

V tem primeru podjetnik bistveno zmanjša svojo obdavčitev v Sloveniji, vendar mora biti zelo previden pri zagotavljanju, da vse transakcije med podjetjem v tujini in slovenskim podjetnikom ostanejo v skladu z zakonodajo. To vključuje pravilno obračunavanje davkov na prihodke ter upoštevanje pravil o transfernih cenah, ki preprečujejo zlorabe in davčne utaje.

Zaključek

Optimizacija davka na s.p. s pomočjo podjetja v tujini, na primer na Marshallovih otokih, je lahko učinkovita strategija za zmanjšanje davčnih obveznosti, vendar je nujno, da podjetnik upošteva vse davčne obveznosti v Sloveniji in tujini. Pravilno strukturirano podjetje v tujini lahko omogoči optimizacijo davkov in omogoči večjo fleksibilnost v poslovanju, vendar je pomembno, da se izogibamo davčnim utajam in kršitvam zakonodaje.