Kot odgovor na zahteve sveta EU in OECD so Belize skozi leta izvedle potrebne davčne reforme, da bi odstranile svoje škodljive davčne prakse (kot menijo pristojni organi), ter da bi spoštovale mednarodne norme.
Offshore podjetje na Belizah ni več upravičeno do statusa samodejne oprostitve davčnih obveznosti. Od začetka leta 2019 davčno obravnavo mednarodnih podjetij (podobno kot za domača podjetja) v glavnem ureja zakon o davku na dohodek (IBTA).
V tem članku bomo povzeli ključne spremembe davčnega režima v Belizeju za IBC.
Belize vzdržujejo dvojni sistem obdavčitve, po katerem IBTA v glavnem določa dve vrsti davkov:
– Davek od dohodka pravnih oseb (DDPO), odmerjen od obdavčljivega dohodka;
– Poslovni davek (podobno kot v Sloveniji DDV), kateri je izračunan na podlagi bruto dohodka ali prometa.
V letih 2018 in 2019 sta bila spremenjena dva člena znotraj IBTA. Zakonodaja na Belizah je bistveno spremenila svojo davčno obravnavo za offshore podjetja, kot sledi:
1. Sprememba IBTA v Belizeju, katera je bila objavljena decembra 2018 in je začela veljati 1. januarja 2019
Decembra 2018 so Belize spremenile svojo zakonodajo o mednarodnih gospodarskih družbah, da bi odpravile preferencialno davčno obravnavo za podjetja v tujini.
Sprememba opozarja na preoblikovanje davčnega sistema na Belizah, kjer so dohodki iz tujine oproščeni vseh vrst davkov.
1.1. Davčna obravnava DDPO v skladu s spremembami:
– splošna stopnja obdavčitve v Belizeju je določena na 25%,
– DDPO za upravljanje z nafto znaša 40%,
Za offshore podjetja, kateri delujejo na določenih predelovalnih območjih (DPA), DDPO znaša:
– 1,75% za obdavčljivi dohodek, kateri presega 3 mio BZD (1.230.000,00 €)
– 3% za obdavčljivi dohodek, ki je manjši kot 3 mio BZD (1.230.000,00 €)
Pri tem je pomembno izpostaviti, da podjetje, ki se podjetje ukvarja s trgovanjem ali poslovanjem katerega prihodki nastajajo izven Belizov, v Belizah ni zavezanec za plačilo DDPO.
1.2. Davčna obravnava podjetij (ti. poslovni davek) v skladu s to spremembo:
Stopnje davka od dohodka iz poslovanja se razlikujejo za različne vrste dohodka in so določene v devetem seznamu v glavnem zakonu (IBTA).
Poslovni davek se NE obračuna za:
– posameznike ali podjetja, ki se ukvarjajo z naftnimi dejavnostmi,
– IBC, kateri se ukvarja s trgovanjem ali poslovanjem katerega prihodki nastajajo izven Belizov,
– podjetja, katera se razvijajo ali poslujejo na določenem predelu (DPA);
Kljub agresivnim postopkom države z namenom izboljšanja svoje davčne zakonodaje, se je novi režim oprostitve dohodka iz tujih virov v Belizeju še vedno obravnava kot škodljiv, ker je ohranjal negativne lastnosti glede omejevanja gospodarskih vsebin ki se uporabljajo za subjekte, ki uživajo oprostitev davka.
Posledično je konec leta 2019 prišlo do nadaljnjih sprememb IBTA ter uvedbe nove zakonodaje.
2. Najnovejša sprememba IBTA na Belizejih, objavljena decembra 2019 z začetkom veljavnosti 1. januarja 2020
2.1 Davčna obravnava DDPO v skladu s to spremembo:
Od 1. januarja 2020 se od obdavčljivega dohodka podjetja (razen podjetij, ki se ukvarjajo z naftnimi dejavnostmi) ne plačuje davka od dohodka.
2.2. Davčna obravnava podjetij (ti. poslovni davek) v skladu s to spremembo:
Od 1. januarja 2020 bo vsaka posamezna oseba, samozaposlena oseba ali podjetje obdavčeno s poslovnim davkom od vseh prihodkov, ne glede na dejstvo ali nastanejo v ali izven Belizov.
Ne glede na navedeno obstajajo trije primeri, ko je podjetje oproščeno poslovnega davka:
– podjetje, ki se ukvarja z naftnimi dejavnostmi;
– odobreno podjetje v okviru določenega območja (DPA);
– podjetje ki je davčni rezident druge države, ki ni navedena oz. opredeljena v prilogi EU za davčne namene in nima stalne poslovne enote na Belizah. Podjetje mora predložiti zadostna dokazila o davčnem rezidentstvu v tujini, da lahko uveljavlja oprostitev davka. Da je podjetje lahko opravičeno do ugodnosti, mora dohodek iz tujih virov izhajati iz stalne poslovne enote prej omenjene tuje države rezidentstva.
Da se offshore podjetje na Belizah lahko kvalificira za oprostitev poslovnega davka, mora predložiti dokazila, katera dokazujejo njegovo davčno rezidentstvo v drugi državi. Ne glede na navedeno pa omenjamo, da navodila o dokumentih, rokih in samem postopku dokazovanja davčnega rezidentstva še niso pripravljena.
Če povzamemo, vsa offshore podjetja na Belizah so zdaj obdavčena s poslovnim davkom (od prometa), razen če podjetje predloži dokazilo o davčnem rezidentstvu izven Belizev in potrdi da prihodki izvirajo iz države rezidentstva.
