Dolgo časa so ameriški davkoplačevalci svoj dobiček preusmerjali v offshore davčne oaze z nizkimi davki ali brez davkov, da bi se izognili davkom v matični državi. Zato je ameriška vlada uvedla Zakon o spoštovanju davčnih predpisov v zvezi z računi v tujini (FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act).
To je ena od vladnih rešitev za zmanjšanje utaje davkov oziroma izvajanje škodljivih davčnih praks.
V kolikor ste davčni zavezanec v ZDA ali je vaše podjetje registrirano znotraj ZDA, obstaja velika verjetnost, da morate izvajati poračanje preko FATCE. Spodaj je preprost vodnik v zvezi s FATCO, da vam približamo sliko, kaj to sploh je.
1. POENOSTAVLJENO O FACTI
FACTA je del zakona o spodbujanju poslovanja skladno z davki na tujih računih, kateri je namenjen odpravi utaje davkov lokalnih davkoplačevalcev.
Ima dve glavni zahtevi glede poročanja:
– FACTA od državljanov ZDA zahteva, da poročajo o svojih tujih finančnih računih ter domačih sredstvih njihovemu davčnemu organu – Instituciji za notranje prihodke (IRS = Internal Revenue Service). V kolikor tega ne storite lahko nastanejo velike denarne kazni.
– FACTA določa tujim finančnim institucijam ter določenim nefinančnim organizacijam pravila o poročanju. Te morajo namreč IRS poročati podrobnosti o finančnih računih ter drugih finančnih sredstvih ameriških davkoplačevalcev (fizičnih oseb) in tujih pravnih oseb v večinskem lastništvu ameriških davkoplačevalcev.
V omenjem sistem poročanja so vključene predvsem (vendar ne zgolj) naslednje finančne institucije:
– banke,
– investicijske družbe,
– posredniki,
– nekatere zavarovalnice.
Ustrezne institucije morajo zbrati podatke ter ugotoviti, ali so njihovi imetniki računov v ZDA. Če imetnik računov ne posreduje zadostnih informacij, morajo finančne institucije za vsak dohodek plačan tem imetnikom računovki izvira iz ZDA zaračunati 30% davka na dohodek.
V kolikor spadate v FATCA sistem v ZDA naslednjič, ko boste odpirali račun pri tujih bankah ali finančnih institucijah pričakujte, da bodo od vas zahtevali dodatno dokumentacijo.
2. KDO SPADA V FATCA SISTEM?
FATCA ne velja za vse osebe v ZDA, zgolj določene osebe, fizične osebe ali pravni subjekti znotraj ZDA morajo upoštevati FATCA predpise.
Fizične osebe:
- državljan ZDA;
- tuji državljan, ki je davčni rezident ZDA kadar koli v davčnem letu. To pomeni, da niste državljan ZDA, vendar ste nosilec zelene karte oz. dosegate število dni bivanja v ZDA na podlagi katerega se štejete za davpčnega rezidenta ZDA;
- tuji državljan, ki je sicer davčni nerezident ZDA vendar izpolnjuje pogoje za rezidenta;
Pravne osebe ustanovljene v ZDA:
- podjetje z sedežem v ZDA, katerega pasivni dohodek predstavlja najmanj 50% bruto dohodka;
- podjetje z sedežem v ZDA, katero uporablja najmanj 50% sredstev za ustvarjanje pasivnega dohodka;
- sklad, katerega trenutni upravičenec je vsaj en posameznika ali pravna oseba.
Družba se šteje za tesno lastniško družbo, če ima določena fizična oseba na zadnji dan davčnega leta neposredno ali posredno v lasti vsaj 80 % vseh glasovalnih pravic ali 80 % celotne vrednosti delnic družbe.
3. KAKŠNE SO ZAHTEVE POROČANJA FATCA?
Po podatkih FATCA morate kot določena oseba znotraj ZDA poročati o vseh tujih finančnih računih ali finančnih sredstvih, če njihova skupna vrednost presega regularno mejo.
KAJ SE SMATRA ZA FINANČNA SREDSTVA?
To so naložbena sredstva, katera niso na finančnem računu, katerega vodijo finančne institucije, vključno z:
- delnicami ter vrednostnimi papirji, katerih lastniki niso iz ZDA;
- kapitalskimi dobički v tujih podjetjih;
- drugimi vrstami finančnih instrumentov ali pogodb, katere izdajajo osebe iz ZDA.
Če živite znotraj ZDA ter ste neporočeni (ali poročenih, pa davčne napovedi vlagate ločeno), boste morali poročati preko FATCA sistema, če skupna vrednost tujih računov in sredstev presega:
- 50.000 USD na zadnji dan zadevnega davčnega leta, oz.
- 75.000 USD kadar koli v letu.
Če živite izven ZDA ter ste neporočeni (ali poročeni pa davčne napovedi vlagate ločeno), morate poročati preko FATCA, če je skupna vrednost večja od:
- 200.000 USD na zadnji dan zadevnega davčnega leta, oz.
- 300.000 USD kadar koli v letu.
Če ste poročeni in vlagate skupno davčno napoved se bo zgornja meja vrednosti podvojila.
Meje poročanja za pravne osebe
Če ste lastnik pravne osebe v ZDA, morate izpolniti zahtevo glede vložitve FATCA, ko njegova skupna vrednost tujih računov in sredstev doseže:
- 50.000 USD na zadnji dan zadevnega davčnega leta, oz.
- 75.000 USD kadar koli v letu.
Kdaj in kako vložiti FATCA obrazec?
Obrazec 8938 morate vložiti ter ga predložiti svojemu letnemu davčnemu obračunu do roka za vložitev obračuna. IRS takšnega obrazca ne sprejema ločeno od davčne napovedi.
4. KAKŠNE SO IZJEME POROČANJA FATCA?
V kolikor vam davčne napovedi ni potrebno vložiti pri IRS, ste prav tako oproščeni vložitve obrazca 8938 za FATCA.
Dodatno, če so bila določena finančna sredstva že prijavljena v drugih oblikah, vam jih ni potrebno dodatno izpolnjevati ter poročati v obrazcu 8938. Ne glede na to pa morate podatke navesti v obrazcu 8938, da dokažete, da so sredstva že prijavljena.
5. KAKŠNE SO KAZNI ČE KRŠIMO FACTA?
V kolikor ne boste pravilno vložili obrazca 8938, vam lahko izrečejo začetno kazen v višini 10.000 USD. Po izdani kazni imate 90 dni časa, da IRS predložite pravilen obrazec. Naslednja napaka vas bo stala dodatnih 10.000 USD za vsako 30 dnevno obdobje po končanem prvem 90 dnevnem obdobju. Najvišje kazni segajo do 50.000 USD.
V primeru, da davka ne plačate, če ne prijavite zgoraj omenjenih tujih finančnih sredstev, boste kaznovani s 40% plačilom premalo plačanega davka. Enako velja za premalo plačan davek zaradi utaje,za katero je predpisana globa v višini 75% premalo plačanega davka.
Neupoštevanje zakonodaje lahko povzroči tudi hujše kazenske sankcije.
V kolikor imate utemeljen razlog za neustrezno vložitev obrazca 8938 se kazen ne naloži. Razlog boste morali podpreti z zadostnimi dokazi. IRS bo za vsak primer posebej ugotavljal, ali je vzrok veljaven ob upoštevanju vseh posameznih dejavnikov.
6. KAKŠNE SO RAZLIKE MED FATCA ter FBAR?
FATCA ter FBAR sta 2 različni vrsti poročanja. Poročanje o tujih bankah ter finančnih računih (FBAR = Foreign Bank And Financial Accounts Report), prav tako zahteva, da tuje račune prijavite lokalnim institucijam v ZDA, če njihova skupna vrednost preseže regulirani prag.
Prva glavna razlika med FATCA ter FBAR je, da se slednji osredotoča le na tuje finančne račune, medtem ko prvi zahteva dodatno poročanje o drugih finančnih sredstvih. Zgornja meja prvega je tudi višja od drugega.
Druga glavna razlika so institucije, pri katerih poročate. Za FATCA boste obrazec 8938 vložili pri IRS, kot smo že razpravljali zgoraj. Za FBAR boste morali predložiti obrazec FinCEN 114 pri Uradu za pregon finančnih kaznivih dejanj (FinCEN = Financial Crimes Enforcement Network)
“Vložitev za FATCA ne narekuje oprostitve vložitve za FBAR. Če za vas veljata obe zahtevi, boste morali obe vložiti ločeno. Nekatere tuje račune lahko poročate na obeh obrazcih (obrazec 8938 ter obrazec 114 FinCEN), vendar so lahko zahtevane informacije na vsakem obrazcu v večini primerov različne.
FinCEN 114 obrazec morate elektronsko predložiti pri uradu FinCEN do 15. aprila, medtem ,ko morate za FATCA predložiti obrazec 8938 skupaj s svojo letno napovedjo.
7. ZAKLJUČEK
Davčni zavezanci v ZDA, vključujoč fizične osebe ter nekatere domače subjekte, morajo izpolnjevati zahteve poročanja FATCA. Poročati morajo o svojih tujih finančnih računih ter finančnih sredstvih, ko njihova skupna vrednost preseže regulativne meje. Prag se spreminja glede na nekatere dejavnike, predvsem gledano na prebivališče ter zakonski stan.
Za izpolnitev zahtev glede vložitve FATCA morajo osebe zavezane k poročanju v ZDA svojim letnim davčnim obračunom priložiti obrazec 8938 ter ga predložiti IRS. Neupoštevanje lahko nanese globo do 60.000 USD in dodatno povzroči tudi kazenske sankcije.
