Podjetja v Hong Kongu so med najpogosteje uporabljenimi podjetji za mednarodno davčno načrtovanje. Zaradi ugodnih zakonodajnih pogojev in ne povsem ničelnih davkov, Hongkong ni tipična “off-shore” jurisdikcija. Kljub temu pa številne prednosti, ki jih ta ponuja, omogočajo primerljive ugodnosti kot v klasičnih off-shore območjih. Hongkong je zaradi odličnih poslovnih pogojev visoko rangiran v mednarodnih poslovnih lestvicah.
Hongkong je posebna administrativna regija Kitajske in velja za pomembno mednarodno finančno središče. Uradna jezika sta kitajščina in angleščina, valuta pa je hongkonški dolar (HKD). Njegovo gospodarstvo temelji na tržnih načelih, pravni sistem pa izhaja iz angleškega običajnega prava.
RAZLIKA MED HONG KONGOM IN OFFSHORE OBMOČJI
Hongkong je pregledna jurisdikcija z davčno ureditvijo, ki je del mednarodnega davčnega sodelovanja.
Davčna zakonodaja vključuje:
- Predpisan davek na dobiček
- Obveznost priprave in predložitve revidiranih računovodskih izkazov
- Javno dostopne informacije o lastnikih in direktorjih podjetij
- Davčne oprostitve za prihodke zunaj Hongkonga, zahtevajo dokazovanje z ustrezno dokumentacijo
- Sodelovanje v mednarodni izmenjavi davčnih informacij
Podjetja iz Hongkonga so zato priznana kot prestižna in imajo prednost pred offshore podjetji, saj je dokazovanje zakonitosti izvora sredstev enostavnejše.
SPLOŠNE ZNAČILNOSTI PODJETIJ IZ HONG KONGA
Podjetniška zakonodaja Hongkonga (Cap. 622) omogoča različne pravne oblike podjetij, med katerimi so najpogostejša zasebna podjetja z omejeno odgovornostjo.
Glavne značilnosti takšnih podjetij so:
- Delniški kapital: Ni minimalne zahteve, dovolj je izdaja enega delnic v višini 1 HKD (0,12 EUR)
- Delničarji: Podjetje ima lahko do 50 lastnikov, brez omejitev glede državljanstva ali prebivališča
- Direktorji: Vsaj en direktor mora biti fizična oseba, brez omejitev glede državljanstva
- Sekretar: Podjetje mora imeti sekretarja, kateri je rezident Hong Konga
- Sedež podjetja: Podjetje mora imeti registriran sedež v Hong Kongu
- Računovodski izkazi: Podjetje mora voditi računovodske evidence in predložiti revidirane izkaze.
- Register nadzornih oseb: Podjetja morajo voditi register oseb z nadzornim vplivom (nad 25 % delnic ali glasovalnih pravic).
DAVČNA OBRAVNAVA PODJETIJ V HONG KONGU
Davčni sistem Hongkonga temelji na teritorialnem načelu obdavčitve. Podjetja plačujejo davek le na prihodke, ki izvirajo iz virov v Hongkongu. Če podjetje nima dejavnosti ali dohodkov v Hongkongu, ni predmet obdavčitve.
Osnovna davčna stopnja na dobiček ima dva nivoja:
- 8,25 % za dobiček do 2 milijona HKD (240.000 EUR)
- 16,5 % za dobiček nad 2 milijona HKD(240.000 EUR)
Izjema je pri dohodkih iz tujine, kjer lahko podjetje zaprosi za davčno oprostitev, če dokaže, da nima dejavnosti v Hongkongu.
Za oprostitev mora podjetje izpolnjevati več pogojev, kot so:
- Podjetje ne posluje v Hong Kongu (pisarne, delavnice)
- Brez zaposlenih v Hongkongu.
- Pogodbe morajo biti sklenjene zunaj Hongkonga
NOVA DAVČNA ZAKONODAJA ZA PASIVNE PRIHODKE
Od leta 2023 so določeni pasivni prihodki podjetij iz Hongkonga, ki so člani mednarodnih skupin, obdavčeni tudi, če izvirajo iz tujine.
To vključuje:
- Dividende
- Prihodki iz prodaje deležev
- Obresti
- Prihodki iz intelektualne lastnine
Kljub temu je oprostitev davka možna, če podjetje dokaže ustrezno ekonomsko vsebino v Hongkongu.
UPORABA PODJETIJ IZ HONG KONGA
Podjetja iz Hongkonga lahko opravljajo številne dejavnosti, vključno z mednarodno trgovino, nudenjem storitev, IT dejavnostmi, špedicijo, upravljanjem premoženja, intelektualno lastnino in vlaganjem v hčerinske družbe.
Glede na davčne modele lahko podjetje:
- Uporablja popolno davčno oprostitev za prihodke zunaj Hongkonga
- Plačuje zmerne davke v Hongkongu po stopnjah 8,25 % ali 16,5 %
- Izkoristi posebne davčne ugodnosti za določene dejavnosti, kot so zavarovalništvo, pomorstvo in finančne storitve, če ima dovolj ekonomske vsebine v Hongkongu
PREVENTIVNI DAVČNI UKREPI
Hongkong izvaja vrsto ukrepov za preprečevanje davčnih zlorab, vključno s splošnim pravilom proti izogibanju davkom, transfernimi cenami in omejitvami pri odbitku obresti. Hongkong se je tudi zavezal k izvajanju minimalnih standardov OECDovega načrta BEPS (proti eroziji davčne osnove in preusmerjanju dobička).
ZAKLJUČEK
Podjetja iz Hongkonga ponujajo veliko možnosti za mednarodno davčno načrtovanje, vendar je pomembno upoštevati lokalno zakonodajo in novosti v zvezi z obdavčitvijo pasivnih prihodkov. Pravilna uporaba teh možnosti omogoča učinkovito poslovanje z minimalnimi davčnimi obremenitvami po legalni poti.
